Stay informed about the latest regulatory updates affecting your business. From the optional and mandatory registration in the RO e-Factura system to modifications in tax procedures, understanding these changes is crucial for compliance and operational efficiency. This guide provides an in-depth look at the recent orders issued by the National Agency for Fiscal Administration (ANAF) and the Ministry of Finance, explaining the new requirements and processes you need to be aware of.
Optional Registration in the RO e-Factura System
Order No. 3788/2024 outlines the procedure for optional registration in the RO e-Factura system. Entities not mandated to use the national e-Factura system but opting to do so must register using Form 081. This applies to:
Entities specified in Article 294 of the Fiscal Code, such as diplomatic missions and EU institutions.
Cultural institutes operating under intergovernmental agreements.
Non-profit associations, political parties, and religious organizations not registered for VAT but engaging in economic activities.
Farmers under the special agricultural regime.
Foreign economic operators in B2B or B2G transactions.
Entities must submit Form 081 electronically, with registration effective from the first day of the month following submission. Automatic registration applies to foreign operators who have opted for the system via Form 083 or 084.
Mandatory Registration in the RO e-Factura System
Order No. 3789/2024 mandates certain entities to register in the RO e-Factura system by July 1, 2025, for invoices issued from that date. This includes non-profit organizations, political parties, and religious institutions not registered for VAT but conducting economic activities, as well as farmers under the special regime.
Precompleted RO e-TVA Declaration
Order No. 3775/2024 introduces the model for the "Precompleted RO e-TVA Declaration". VAT-registered entities must submit this declaration for each fiscal period, detailing VAT-related transactions. The form is prefilled using data from various sources, including the national e-Transport and e-SAF-T systems.
RO e-Factura for Forced Execution
Order No. 3769/2024 establishes the procedure for registering in the RO e-Factura system for forced execution cases. The registry is managed electronically and includes details such as the fiscal identification code and registration date of the executing authority.
Special Tax Declaration for High-Value Goods
Order No. 3738/2024 introduces Form 216 for declaring special tax on high-value immovable and movable assets. Individuals or entities owning residential buildings valued over 2,500,000 lei or vehicles with a purchase value exceeding 375,000 lei must submit this form.
Accounting Reporting System
Order No. 3100/2024 mandates the accounting reporting system for economic operators with net turnover exceeding 1 million euros. Reports must be submitted by August 19, 2024.
VAT Refund Procedure for Nonprofits
Order No. 3044/2024 outlines the VAT refund procedure for non-profit entities and their wholly-owned subsidiaries. Entities must submit a refund application along with supporting documents, such as invoices and donation contracts, within 90 days after the month of purchase.
These updates highlight the ongoing efforts to enhance fiscal compliance and transparency. By staying informed and understanding these new requirements, businesses can ensure they remain compliant and efficient in their operations.
Summary:
Stay updated with the latest fiscal regulations, including mandatory and optional registration for RO e-Factura, precompleted VAT declarations, and special tax reporting for high-value assets. Ensure compliance and streamline your operations.
For more details, call or text us on +4073TAXNEWS, email us on contact@piroi.com or make an appointment: https://www.piroi.com/book-online
Ordinul nr. 3788/2024 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea şi înscrierea în Registrul RO e-Factura opţional, precum şi a modelului, conţinutului şi instrucţiunilor de completare ale formularului (081) "Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura opţional/renunţarea la cererea privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura opţional" (Monitorul Oficial nr. 736/29.07.2024)
Prin OPANAF nr. 3788/2024 au fost aprobate Procedura privind organizarea și înregistrarea în Registrul RO e-Factura opțional și modelul, conținutul și instrucțiunile de completare ale formularului 081 „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura opțional/renunțarea la cererea privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura opțional”.
Următoarele entități care nu au obligația de a utiliza sistemul național RO e-Factura, dar își exercită această opțiune, au obligația să fie înregistrate în Registrul RO e-Factura opțional:
persoanele prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. j)—n) din Codul fiscal, pentru livrările de bunuri/prestările de servicii în favoarea misiunilor diplomatice și oficiilor consulare, către Comunitatea Europeană, Comunitatea Europeană a Energiei Atomice, Banca Centrală Europeană, Banca Europeană de Investiții etc.;
institutele/centrele culturale ale altor state care activează pe teritoriul României în baza unor acorduri interguvernamentale, pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate până la data de 1 iulie 2025;
asociațiile și fundațiile constituite în baza Ordonanței Guvernului nr. 26/2000, alte asociații fără scop lucrativ/patrimonial, partidele politice, cultele, care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA și care desfășoară activități economice, pentru facturile emise în perioada 1 iulie 2024 - 30 iunie 2025;
agricultorii persoane fizice care aplică Regimul special pentru agricultori, pentru facturile emise în perioada 1 iulie 2024 - 30 iunie 2025;
operatorii economici nestabiliți în România, în relația comercială B2B sau în relația B2G.
În vederea solicitării înscrierii, entitățile/persoanele mai-sus menționate trebuie să transmită formularul 081 prin mijloace electronice, iar înscrierea în Registrul RO e-Factura opțional se operează cu data de 1 a lunii următoare transmiterii formularului. De la momentul înscrierii în Registrul RO e-Factura opțional, emitentul dobândește și calitatea de destinatar.
În Registrul RO e-Factura opțional se preiau automat toți operatorii economici nestabiliți în România care au optat pentru utilizarea sistemului național RO e-Factura prin depunerea formularului 083, precum și cei care au fost înscriși în Registrul RO e-Factura prin depunerea formularului 084, până la data de 1 iulie 2024.
Autoritățile vor atribui operatorului economic nestabilit în România un număr de evidență, care este utilizat doar în cadrul sistemului național privind factura electronică RO e-Factura. Cu toate că numărul de evidență are structura codului de înregistrare fiscală/numărului de identificare fiscală, acesta nu reprezintă cod de identificare fiscală, în sensul prevederilor Codului de procedură fiscală.
Renunțarea la cererea privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura opțional se poate realiza până la data înscrierii în Registrul RO e-Factura opțional, și anume până la data de 1 a lunii următoare transmiterii formularului 081. Contribuabilii înscriși sunt radiați din Registrul RO e-Factura opțional, de la data radierii din Registrul contribuabililor/ plătitorilor.
Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3779/2024 privind modificarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.420/2022 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice pentru unele indemnizații reprezentând măsuri în domeniul protecției sociale și pentru unele venituri obținute din străinătate, precum și pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare (Monitorul Oficial nr. 735/26.07.2024)
Prin acest act normativ au fost aduse mai multe modificări la OPANAF nr.2420/2022 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice pentru unele indemnizații reprezentând măsuri în domeniul protecției sociale și pentru unele venituri obținute din străinătate, precum și pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare.
Prin OUG nr.130/2021 privind unele măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, a fost modificată și completată Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, prin introducerea la art.155 alin.(1) lit.a^1), în categoriile de venituri supuse contribuției de asigurări sociale de sănătate, a veniturilor din pensii care depășeau suma lunară de 4.000 lei. Prevederea se aplica începând cu data de 1 ianuarie 2022.
Prin aceeași ordonanță a fost introdus în Codul fiscal art.169^2, potrivit căruia, începând cu anul 2022, persoanele fizice care au obținut venituri din pensii din străinătate, aveau obligația declarării acestei contribuții în declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.
Prin Decizia nr.650 din 15 decembrie 2022, aplicabilă începând cu data de 28 decembrie 2022, data publicării în Monitorul Oficial al României, Curtea Constituțională a admis excepția de neconstituționalitate și a constatat că dispozițiile art.XXIV pct.13 [cu referire la art.155 alin.(1) pct.a^1)], din OUG nr.130/2021 privind unele măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, sunt neconstituționale.
Prin Legea nr.391/2023, care aprobă OUG nr.4/2023 privind stabilirea unor măsuri de restituire a unor contribuții de asigurări sociale de sănătate, a fost clarificată modalitatea de aplicare a dispozițiilor art.155 alin.(1) lit.a^1) și ale art.169^2 din Codul fiscal până la data intrării în vigoare a Deciziei Curții Constituționale a României nr.650/2022, în cazul persoanelor fizice care au obținut venituri din pensii din străinătate în perioada 1 ianuarie 2022 până la data de 27 decembrie 2022 inclusiv. Așadar, pentru veniturile din pensii din străinătate realizate în perioada menționată, aceste persoane nu datorează, nu declară și nu plătesc contribuția de asigurări sociale de sănătate.
Prin OPANAF nr.2420/2022 a fost stabilită procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice care au obținut venituri din pensii din străinătate și care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative prin depunerea declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.
Astfel, având în vedere toate aspectele legislative mai sus menționate, întrucât persoanelor menționate nu le mai revin obligații declarative și de plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din pensii din străinătate, ANAF a actualizat prin noul act normativ, prevederile OPANAF nr. 2420/2022, și a eliminat din cuprinsul acestuia dispozițiile care vizează stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru aceste categorii de venituri.
Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3789/2024 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea și înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, precum și a modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare ale formularului (082) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO eFactura obligatoriu” (Monitorul Oficial nr. 734/26.07.2024)
Prin acest act normativ au fost aprobate:
procedura privind organizarea și înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu
modelul, conținutul și instrucțiunile de completare ale formularului 082 „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu”.
Asociațiile și fundațiile constituite în baza Ordonanței Guvernului nr. 26/2000, alte asociații fără scop lucrativ sau patrimonial, partidele politice, cultele, care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA și care desfășoară activități economice, precum și agricultorii persoane fizice care aplică Regimul special pentru agricultori, au obligația de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu până la data de 1 iulie 2025, pentru facturile emise începând cu 1 iulie 2025, în cazul în care nu au optat deja pentru aplicarea sistemului RO e-Factura.
Registrul obligatoriu se actualizează permanent, pe baza cererilor de înregistrare în Registrul RO eFactura obligatoriu (formular 082) depuse de entităţile prevăzute şi de persoanele prevăzute şi a informaţiilor deţinute de organele fiscale cu privire la radierea contribuabililor din Registrul contribuabililor/plătitorilor.
Registrul obligatoriu este public şi se afişează pe pagina de internet a ANAF. Acesta cuprinde următoarele informaţii:
a) codul de identificare fiscală al entităţii prevăzute care desfăşoară activităţi economice şi al persoanelor prevăzute ;
b) denumirea/numele şi prenumele entităţii/persoanei;
c) categoria din care face parte, respectiv: „asociaţii, fundaţii, alte asociaţii fără scop lucrativ/patrimonial, partide politice, culte“, „agricultori persoane fizice care aplică Regimul special pentru agricultori“;
d) adresa domiciliului fiscal al entităţii/persoanei;
e) data la care entitatea/persoana a solicitat înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu;
f) data înscrierii în Registrul RO e-Factura obligatoriu.
Registrul RO e-Factura obligatoriu devine operațional începând cu data de 1 iulie 2025, iar pentru a solicita înscrierea entitățile și persoanele anterior menționate trebuie să transmită formularul 082 prin mijloace electronice până la data de 1 iulie 2025, în cazul în care nu au optat deja pentru aplicarea sistemului RO e-Factura.
Dacă au început activitatea economică după data de 30 iunie 2025, entitățile sau persoanele anterior menționate au obligația de a solicita înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu înainte de începerea activității economice. În aceste situații înscrierea se operează în termen de 3 zile lucrătoare de la data transmiterii formularului 082.
Referitor la radierea din Registrul RO e-Factura obligatoriu, aceasta se operează de la data radierii din Registrul contribuabililor/plătitorilor.
Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3775/2024 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului „Decont precompletat RO e-TVA” (Monitorul Oficial nr. 726/24.07.2024)
Prin acest act normativ se aprobă modelul și conținutul Formularului „Decont precompletat RO e-TVA”.
Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, trebuie să depună, potrivit art. 323 alin. (1) din Codul fiscal, pentru fiecare perioadă fiscală, decontul de TVA (formular 300), până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă, înscriind corect, complet şi cu bună-credinţă informaţiile prevăzute de formular, corespunzătoare situaţiei sale fiscale, potrivit art. 102 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
„Decontul precompletat RO e-TVA’’ conține informații privind sursele de date utilizate pentru precompletare, iar persoanele impozabile pot solicita electronic rapoarte privind datele și informațiile din sursele de date utilizate.
În cuprinsul Formularului se menționează că, în funcție de operațiunile efectuate, pot fi utilizate următoarele surse de date:
Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile/ prestările intracomunitare (390 VIES);
Declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA (394);
Informații furnizate de Autoritatea Vamală Română;
Sistemul informatic național RO e-Case de marcat electronice;
Sistemul național privind factura electronică RO e-Factura;
Registrul achizițiilor de locuințe cu cotă redusă de TVA;
Sistemul național RO e-Transport;
Sistemul informatic național RO e-SAF-T;
alte sisteme informatice proprii ale Ministerului Finanțelor.
În funcție de sursele de date identificate, în „Decontul precompletat RO e-TVA” care se transmite persoanei impozabile pot fi înscrise și anumite atenționări privind modul de extragere a informațiilor specifice din anumite surse de date.
Decontul precompletat RO e-TVA se implementează cu data de 1 august 2024 pentru operaţiunile efectuate începând cu data de 1 iulie 2024 de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3769/2024 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea și înscrierea în cadrul Registrului RO e-Factura executări silite, precum și a modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare ale formularului (079) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura executări silite” (Monitorul Oficial nr. 719/23.07.2024)
Prin acest act normativ au fost stabilite:
procedura privind organizarea și înscrierea în cadrul Registrului RO e-Factura executări silite
modelul, conținutul și instrucțiunile de completare ale formularului (079) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura executări silite”.
Conform OpANAF 3769/2024, ANAF organizează Registrul RO e-Factura executări silite.
Acest registru este gestionat, din punct de vedere informatic, cu ajutorul aplicației informatice puse la dispoziție de către Centrul Național pentru Informații Financiare din cadrul MFP și cuprinde următoarele informații:
a) codul de identificare fiscală al organului de executare silită;
b) denumirea organului de executare silită;
c) adresa domiciliului fiscal al organului de executare silită;
d) data la care organul de executare silită a solicitat înregistrarea în Registrul RO e-Factura executări silite;
e) data înscrierii în Registrul RO e-Factura executări silite.
Actualizarea registrului permanent, în baza cererilor de înregistrare în Registrul RO e-Factura executări silite depuse de către organele de executare silită și a informațiilor deținute de organele fiscale cu privire la radierea contribuabililor din Registrul contribuabililor/plătitorilor.
Înscrierea în Registrul RO e-Factura executări silite se face prin transmiterea formularului (079) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura executări silite”, având bifată secțiunea III. Prin excepție, organele de executare silită din subordinea organelor fiscale centrale se înregistrează din oficiu, începând cu data intrării în vigoare a prezentului ordin, pe baza informațiilor existente în bazele de date ale MFP.
Transmiterea Formularului (079) se face prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii. Organul de executare silită care a solicitat utilizarea sistemului național privind factura electronică RO e-Factura se consideră înscris în Registrul RO e-Factura executări silite începând cu ziua imediat următoare transmiterii formularului (079). Organul de executare silită este radiat din Registrul RO e-Factura executări silite de la data radierii din Registrul contribuabililor/plătitorilor, conform legii.
Ordinul ministrului finanțelor nr. 3100/2024 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă la 30 iunie 2024 a operatorilor economici (Monitorul Oficial nr. 696/18.07.2024)
Sistemul de raportare contabilă la 30 iunie 2024 se aplică operatorilor economici care în exercițiul financiar precedent au înregistrat o cifră de afaceri netă mai mare decât echivalentul în lei a 1 milion euro. În vederea întocmirii raportărilor contabile la 30 iunie 2024, încadrarea în criteriul menționat se realizează pe baza indicatorilor determinați din situațiile financiare anuale ale exercițiului financiar precedent, respectiv a balanței de verificare încheiate la finele exercițiului financiar precedent, utilizând cursul de schimb valutar comunicat de BNR, valabil la data încheierii exercițiului financiar precedent.
Entitățile care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la 30 iunie 2024, cele care în tot semestrul I al anului 2024 s-au aflat în inactivitate temporară, cele înființate în cursul anului 2024, precum și persoanele juridice care se află în curs de lichidare, conform legii, nu întocmesc raportări contabile la 30 iunie 2024.
Informațiile cuprinse în raportările contabile au la bază reglementările contabile aplicabile fiecărei categorii de operatori economici, respectiv Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014, cu modificările și completările ulterioare,ori Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 2.844/2016, cu modificările și completările ulterioare. Actul normativ este structurat în așa fel încât să rezulte care este conținutul de informații al formularelor de raportare contabilă la data de 30 iunie 2024, întocmite de entități în funcție de reglementările contabile aplicabile.
Pentru raportările contabile la 30 iunie nu se aplică unele reguli contabile, cum sunt inventarierea obligatorie și evaluarea tuturor elementelor bilanțiere, iar nivelul de detaliere a informațiilor prezentate este mai redus, prin comparație cu situațiile financiare anuale. Deoarece datele cuprinse în raportările contabile la 30 iunie sunt destinate, în principal, instituțiilor statului, informațiile propuse a se raporta conform prezentului ordin au fost stabilite în urma consultării instituțiilor care utilizează baza de date a MFP. Față de informațiile raportate pentru data de 30 iunie 2023, prin noul act normativ este stabilită raportarea distinctă a cheltuielilor cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, prevederile corespunzătoare acestuia fiind introduse în Codul fiscal prin Legea nr. 296/2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilității financiare a României pe termen lung.
Raportările contabile la 30 iunie 2024 urmează a fi depuse la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor până cel mai târziu la data de 19 august 2024.
Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3738/2024 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului 216 „Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare”, precum și a Procedurii privind modalitatea în care se realizează colaborarea dintre organul fiscal local și organul fiscal central privind primirea/transmiterea unor informații referitoare la contribuabilii care datorează impozit special pe bunurile imobile de valoare mare (Monitorul Oficial nr. 689/17.07.2024)
Prin Ordinul 3738/2024 a fost aprobat modelul, conținutul și instrucțiunile de completare a formularului 216 Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare.
Formularul D216 este Declarația care se folosește pentru a declara impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, introdus prin Legea 296/2023.
Instrucțiuni de completare a formularului 216 „Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare“
I. Depunerea declarației
1. Declarația se completează și se depune la organul fiscal central competent de către următorii contribuabili:
a) persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au in proprietate/proprietate comuna clădiri rezidențiale situate in România, dacă valoarea impozabila a clădirii, calculata potrivit art. 457 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, depășește 2.500.000 lei;
b) persoanele fizice și persoanele juridice care au in proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate in România a căror valoare de achiziție individuala depășește 375.000 lei.
2. Termenul de depunere
a) în cazul contribuabililor prevăzuți la pct. 1 lit. a) declarația se depune la organul fiscal central competent pana la data de 30 septembrie inclusiv a anului fiscal curent;
b) în cazul contribuabililor prevăzuți la pct. 1 lit. b) declarația se depune la organul fiscal central competent până la data de 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent.
3. Rectificarea declarației
3.1. Declarația poate fi corectata prin depunerea unei declarații rectificative, conform art. 105 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificările și completările ulterioare, situație în care se va înscrie „X“ în căsuță prevazuta in acest scop.
3.2. Declarația rectificativă se completează înscriindu-se toate datele și informațiile prevazute în formular, inclusiv cele care nu difera fata de declarația inițială/anterioară.
4. Declarația se depune la organul fiscal central la care persoana fizica sau juridica este înregistrată ca plătitor de impozite si taxe.
5. Modul de completare și depunere
5.1. Declarația se completează de către contribuabil sau de către împuternicitul/reprezentantul legal/curatorul fiscal al acestuia, potrivit dispozițiilor Legii nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, înscriind, corect, complet și cu buna-credintă informațiile prevazute de formular, corespunzătoare situației sale fiscale.
5.2. Declarația se completează cu ajutorul programului de asistenta și se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
5.3. Programul de asistenta este pus la dispoziția contribuabililor gratuit de unitățile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe site-ul ANAF, la adresa www.anaf.ro.
II. Completarea declarației
6. Perioada de raportare in rubrica „Anul“ se înscrie, cu cifre arabe cu 4 caractere, anul pentru care se completează declarația.
7. Caseta „Declarație rectificativa“ se bifează în cazul declarațiilor rectificative.
8. Capitolul I „Date de identificare a contribuabilului“
8.1. Rubrica „Nume, prenume/Denumire“ - se înscriu, după caz, numele și prenumele persoanei fizice sau denumirea persoanei juridice.
8.2. Caseta „Cod de identificare fiscala“ se completează, după caz:
a) in cazul persoanelor fizice se înscrie codul numeric personal al contribuabilului sau numărul de identificare fiscala atribuit de către ANAF cu ocazia înregistrării fiscale;
b) in cazul persoanelor juridice se înscrie codul de identificare fiscala atribuit contribuabilului, conform legii.
8.3. In situația in care declarația se completează de către împuternicitul/reprezentantul legal/curatorul fiscal, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de identificare fiscala atribuit persoanei ale cărei obligații sunt îndeplinite, precum și datele de identificare ale acesteia. In cazul in care contribuabilul este înregistrat in scopuri de taxa pe valoarea adăugată, in prima căsuță se înscrie prefixul RO.
8.4. Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
9. Capitolul II „Date privind secțiunile completate“ - se bifează rubricile corespunzătoare secțiunilor completate.
10. Capitolul III „Date privind impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare“
10.1. Secțiunea 1 „Date privind impozitul special pe bunurile imobile“
10.1.1. Se completează de către persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au in proprietate/proprietate comuna clădiri rezidențiale situate in România, dacă valoarea impozabila a clădirii, calculata potrivit art. 457 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, depășește 2.500.000 lei.
10.1.2. Se generează cate o secțiune pentru fiecare clădire rezidențială.
10.1.3. Litera A „Date privind bunul imobil“ Rd. 1 „Adresa imobilului“ - se completează adresa clădirii rezidențiale.Rd. 2 „Număr cadastral“ - se inscrie, in mod obligatoriu, numărul cadastral al clădirii rezidențiale, în situația in care pentru respectiva clădire există număr cadastral atribuit de către Agenția Națională de Cadastru si Publicitate Imobiliara.Rd. 3 „Cota de deținere“ - se completează cota-parte deținută din imobil.
10.1.4. Litera B „Date privind impozitul datorat“ Rd. 1. „Valoarea impozabila a clădirii rezidențiale“ - se înscrie suma reprezentând valoarea impozabila, calculată potrivit art. 457 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare, și comunicată de organul fiscal local.Rd. 2. „Plafonul neimpozabil“ - se înscrie suma de 2.500.000 lei, reprezentând plafon neimpozabil, potrivit legii.Rd. 3. „Baza de impozitare“ - se înscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de deținere asupra diferenței pozitive dintre valoarea impozabila a clădirii rezidențiale (rd. 1) și plafonul neimpozabil (rd. 2).Rd. 4. „Impozitul datorat“ - se înscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 0,3% asupra valorii înscrise la rd. 3.
10.2. Secțiunea 2 „Date privind impozitul special pe bunurile mobile“
10.2.1. Se completează de către persoanele fizice si persoanele juridice care au in proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate in România a caror valoare de achiziție individuala depășește 375.000 lei.10.2.2. Se genereaza cate o sectiune pentru fiecare autoturism.
10.2.3. Litera A „Date privind bunul mobil“Rd. 1. „Numărul de identificare al autoturismului“ - se înscrie numărul de identificare al autoturismului.Rd. 2. „Anul in care a avut loc predarea-primirea autoturismului“ - se înscrie anul in care autoturismul a intrat in proprietatea contribuabilului.
10.2.4. Litera B „Date privind impozitul datorat“Rd. 1. „Valoarea de achiziție a autoturismului“ - se înscrie suma reprezentând costul de achiziție/prețul autoturismului.Rd. 2. „Plafonul neimpozabil“ - se inscrie suma de 375.000 lei, reprezentând plafon neimpozabil, potrivit legii.Rd. 3. „Baza de impozitare“ - se înscrie suma reprezentând diferența pozitivă dintre valoarea de achiziție a autoturismului (rd. 1) si plafonul neimpozabil (rd. 2).Rd. 4. „Impozitul datorat“ - se înscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 0,3% asupra valorii înscrise la rd. 3.
11. Capitolul IV „Sumarul obligațiilor privind impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare“Rd. 1. „Impozitul special pe bunurile imobile“ - se preia sau se însumează, dupa caz, valoarea/valorile înscrisă/înscrise la rd. 4 „Impozitul datorat“ de la lit. B secțiunea 1 capitolul III din declarație.Rd. 2. „Impozitul special pe bunurile mobile“ - se preia sau se însumează, după caz, valoarea/valorile înscrisă/înscrise la rd. 4 „Impozitul datorat“ de la lit. B secțiunea 2 capitolul III din declarație.
12. Capitolul V „Date de identificare a împuternicitului/ reprezentantului legal/curatorului fiscal“
12.1. Se completează numai in cazul în care obligațiile declarative se îndeplinesc de către un împuternicit/reprezentant legal/curator fiscal, după caz, desemnat potrivit legii.
12.2. In caseta „Cod de identificare fiscala“ se înscrie codul de identificare fiscala al împuternicitului/reprezentantului legal/curatorului fiscal, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
12.3. In rubrica „Nume, prenume/Denumire“ se înscriu, după caz, denumirea sau numele și prenumele împuternicitului/ reprezentantului legal/curatorului fiscal.
12.4. Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al împuternicitului/ reprezentantului legal/curatorului fiscal.
13. In cazul în care obligațiile declarative sunt îndeplinite de către contribuabilul persoana fizica, rubrica „Funcția/Calitatea“ nu se completează.
Caracteristicile de editare, modul de difuzare, de utilizare și de păstrare a formularului 216 „Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare“:
Denumire: „Declaratie privind impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare“ (formular 216)
1. Caracteristici de editare: se utilizează echipament informatic pentru completare și editare cu ajutorul programului de asistenta.
2. Se utilizează la declararea impozitului special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare.
3. Circula in format electronic, prin mijloace electronice de transmitere la distanta.
Ordinul ministrului finanțelor nr. 3044/2024 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVA aferente achizițiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitățile nonprofit și de societățile deținute integral de entitățile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a)—b1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (Monitorul Oficial nr. 672/12.07.2024)
Conform prevederilor Codului fiscal, sunt scutite de taxă:
a) serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unităţi spitaliceşti, prestate către entităţi nonprofit înscrise în Registrul public organizat de A.N.A.F. în baza prevederilor art. 25 alin. (4.1), dacă serviciile achiziţionate de către entităţile nonprofit sunt puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat sau sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entităţile nonprofit;
a1) serviciile de construire, reabilitare, modernizare de unităţi spitaliceşti, prestate către societăţi deţinute integral de entităţi nonprofit înscrise în Registrul public organizat de A.N.A.F. în baza prevederilor art. 25 alin. (4.1), dacă serviciile achiziţionate de către aceste societăţi sunt puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat sau sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de către aceste societăţi. Scutirea de TVA pentru serviciile destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de către societăţile deţinute integral de entităţi nonprofit înscrise în Registrul public organizat de A.N.A.F. în baza prevederilor art. 25 alin. (4.1) se aplică dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii: să nu îşi schimbe destinaţia de unităţi spitaliceşti, să nu fie înstrăinate, iar pe toată durata de funcţionare să presteze servicii medicale gratuit sau decontate de sistemul de asigurări sociale de sănătate, fără perceperea de taxe hoteliere/de altă natură;
b) livrările de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii şi echipamente de protecţie, materiale şi consumabile de uz sanitar, destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esenţiale pentru compensarea şi depăşirea handicapurilor, precum şi adaptarea, repararea, închirierea şi leasingul unor astfel de bunuri, efectuate către entităţi nonprofit înscrise în Registrul public organizat de A.N.A.F. în baza art. 25 alin. (4.1), dacă bunurile/serviciile achiziţionate de către entităţile nonprofit sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat sau sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entităţile nonprofit.
b1) livrările de echipamente medicale, aparate, dispozitive, articole, accesorii şi echipamente de protecţie, materiale şi consumabile de uz sanitar, destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esenţiale pentru compensarea şi depăşirea handicapurilor, precum şi adaptarea, repararea, închirierea şi leasingul unor astfel de bunuri, efectuate către societăţi deţinute integral de entităţi nonprofit înscrise în Registrul public organizat de A.N.A.F. în baza art. 25 alin. (4.1), dacă bunurile/serviciile achiziţionate de către aceste societăţi sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat sau sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de aceste societăţi. Scutirea de TVA pentru bunurile/serviciile destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de către societăţile deţinute integral de entităţi nonprofit înscrise în Registrul public organizat de A.N.A.F. în baza prevederilor art. 25 alin. (41) se aplică dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii: să nu îşi schimbe destinaţia de unităţi spitaliceşti, să nu fie înstrăinate, iar pe toată durata de funcţionare să presteze servicii medicale gratuit sau decontate de sistemul de asigurări sociale de sănătate, fără perceperea de taxe hoteliere/de altă natură.
Prin OMF nr. 3044/2024 este aprobată procedura de restituire a TVA pentru operațiunile efectuate de entitățile nonprofit și de societățile deținute integral de entitățile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă.
În vederea restituirii taxei, entitatea nonprofit, respectiv societatea deținută integral de entitatea/entitățile nonprofit trebuie să depună la organul fiscal competent o cerere de restituire a TVA, însoțită de următoarele documente:
a) un borderou care să cuprindă, în ordine cronologică, pentru fiecare achiziție următoarele informații: denumirea, numărul și data documentului, valoarea fără TVA, valoarea TVA, valoarea inclusiv TVA;
b) copii de pe facturile în care sunt consemnate bunurile și serviciile achiziționate pentru care se solicită restituirea;
c) copii de pe declarațiile vamale de import, în cazul bunurilor importate;
d) copii de pe bonurile fiscale emise conform Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările și completările ulterioare, a căror valoare individuală, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 de euro, la cursul de schimb prevăzut la art. 290 din Codul fiscal. În situația în care această valoare este depășită, solicitanții trebuie să prezinte copii de pe facturile emise în conformitate cu prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
e) documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziționate pentru care se solicită restituirea TVA sunt destinate unităților spitalicești deținute și exploatate de entitatea nonprofit, respectiv de societatea deținută integral de entitatea/entitățile nonprofit, în cazul în care bunurile/serviciile achiziționate au această destinație;
f) documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziționate pentru care se solicită restituirea TVA sunt donate/puse gratuit la dispoziția unităților spitalicești din rețeaua publică de stat, respectiv contractul de donație/punere la dispoziție cu titlu gratuit și procesul-verbal de predare-primire, în cazul în care bunurile/serviciile achiziționate au această destinație;
g) declarația pe propria răspundere a reprezentantului legal al entității nonprofit, respectiv al societății deținute integral de entitatea/entitățile nonprofit, din care să rezulte că bunurile prevăzute la art. 294 alin. (5) lit. b) și b^1) din Codul fiscal sunt destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esențiale pentru compensarea și depășirea handicapurilor;
h) declarația pe propria răspundere a reprezentantului legal al societății deținute integral de entitatea/entitățile nonprofit, din care să rezulte îndeplinirea cumulativă a următoarelor condiții: nu va schimba destinația de unități spitalicești deținute și exploatate de către această societate, nu le va înstrăina, iar pe toată durata de funcționare va presta servicii medicale gratuit sau decontate de sistemul de asigurări sociale de sănătate, fără perceperea de taxe hoteliere/de altă natură.
Entitățile nonprofit, respectiv societățile deținute integral de entitățile nonprofit pot solicita restituirea TVA într-un termen de 90 de zile de la încheierea lunii calendaristice pentru care se solicită restituirea:
a) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, în cazul în care bunurile/serviciile achiziționate sunt destinate unităților spitalicești deținute și exploatate de entitatea nonprofit, respectiv de societatea deținută integral de entitatea/entitățile nonprofit;
b) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor, care sunt donate/puse gratuit la dispoziția unităților spitalicești din rețeaua publică de stat în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, în cazul în care bunurile/serviciile achiziționate sunt destinate unităților spitalicești din rețeaua publică de stat.
Comments