Romania's fiscal framework saw major updates in August and September 2024. Emergency Ordinance No. 107/2024 introduced measures to manage budgetary debts and cancel penalties on overdue payments, with a deadline of November 25, 2024. Law No. 244/2024 increased the non-taxable pension income threshold. Other legislation enacted during this period addressed VAT compliance, offshore wind taxes, joint operation of gambling, and updates to financial aid schemes.
Emergency Ordinance No. 107/2024 (Fiscal-Budgetary Measures): This ordinance regulates fiscal measures related to managing budgetary debts and the deficit for Romania's consolidated general budget in 2024. It applies to all categories of debtors, such as individuals, legal entities, public and private organizations. Key measures include the cancellation of penalties (interest and fines) on overdue budgetary obligations as of August 31, 2024, if specific conditions are met by November 25, 2024.
Law No. 244/2024 (Amendment to the Fiscal Code): This law increases the non-taxable monthly income for pensioners from 2,000 RON to 3,000 RON, effective from October 1, 2024. Other provisions regarding the calculation of pension income tax remain unchanged.
Order No. 6234/2024 (RO e-TVA Compliance Notification): Introduces the "RO e-TVA Compliance Notification," designed for VAT-registered taxpayers. This notification will inform taxpayers of significant discrepancies between pre-filled VAT returns and those submitted. Taxpayers must resolve the differences within 20 days. Effective January 1, 2025.
Order No. 771/2024 (Joint Operation of Gambling Activities): Regulates the joint operation of gambling activities by companies holding Class I and/or Class II licenses. The order specifies requirements for reporting, payment handling, and documentation of gambling operations under these agreements.
Order No. 2727/2024 (Modification of the Microindustrialization Program): Amends the implementation procedure for the "de minimis" aid under the Microindustrialization Program, increasing the maximum aid to 300,000 euros per beneficiary over three years. The procedure aligns with EU regulations and allows the cumulation of aid with other types of financial assistance.
Order No. 2726/2024 (Minimis Aid for Product and Service Commercialization): Adjusts rules for financial aid under the program for commercializing products and services. The maximum aid is set at 300,000 euros over three years, aligning with European Union regulations.
Order No. 4164/2024 (Updating Size Criteria for Reporting Entities): Updates the size thresholds for micro, small, medium, and large enterprises based on assets, net turnover, and employee numbers. These new criteria align with the EU Directive 2023/2775 and apply to financial statements starting with the 2024 fiscal year.
Order No. 6138/2024 (Special Cases of Enforcement): Defines the process for recovering budgetary debts arising from final criminal court decisions. It outlines the fiscal authorities’ responsibilities for executing recovery measures and reporting on the assets involved.
Order No. 4098/2024 (Transfer and Sale of State-Confiscated Goods): Defines the responsibilities of fiscal authorities for the transfer and sale of goods that have entered the private ownership of the state following criminal or civil rulings. The order outlines how authorities manage and dispose of such goods.
Order No. 4875/2024 (Tax Obligations for Offshore Wind Energy Operators): Introduces tax obligations for offshore wind energy operators, including royalties and taxes on concession areas. Payment deadlines are established, and the obligations aim to regulate offshore wind energy development in Romania's Black Sea region.
Order No. 6073/2024 (Intra-Community Transactions Recapitulative Declaration - Form 390 VIES): Revises the submission deadlines for Form 390 VIES related to intra-community transactions. This aligns the reporting timelines for VAT-registered taxpayers with the deadlines for other VAT filings.
Order No. 3801/2024 (Administration and Monitoring of Large and Medium-Sized Taxpayers): Enhances the administration and monitoring procedures for large and medium-sized taxpayers. It aims to improve tax collection and compliance through better categorization of these taxpayers based on updated selection criteria.
Order No. 3792/2024 (Automatic Updates to the Taxpayer Registry): Provides procedures for automatically updating taxpayer information in the national registry when required updates are not submitted. The order outlines steps for notifying taxpayers and handling non-compliance.
Order No. 3796/910/1216/2520/2024 (Form 112 - Social Contributions and Income Tax Declaration): Updates Form 112 to reflect changes in social contributions and income tax regulations for 2024, particularly related to new exemptions. The updated form is applicable for income earned starting July 2024.
Order No. 4058/2024 (Financial-Accounting Documents for Cash and Carry Transactions): Introduces a new document, "Aviz de însoțire a mărfii (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA)," which serves as a record for goods transported in cash and carry transactions. It is also used for registering cash payments and acts as a receipt.
Order No. 3103/2024 (Restructuring of Budgetary Obligations): Modifies the restructuring procedure for overdue budgetary obligations, allowing for the cancellation of up to 50% of principal debts if certain conditions are met. The rest of the obligations can be scheduled for payment in installments.
Order No. 4059/2024 (Data Exchange Between Local and Central Fiscal Authorities): Establishes guidelines for data exchange between local and central fiscal authorities via the "PatrimVen" system. This exchange aims to improve tax collection, reduce administrative burdens, and enhance the quality of services for citizens and businesses.
In detail, in Romanian language
Ordonanța de urgență nr. 107/2024 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare în domeniul gestionării creanțelor bugetare și a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al României în anul 2024, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative
(Monitorul Oficial nr. 905/06.09.2024)
Prevederile acestui act normativ se aplică pentru toate categoriile de debitori, cum ar fi persoane fizice sau juridice, de drept public ori privat, asocieri și alte entități fără personalitate juridică, persoane fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii liberale, unități administrativ-teritoriale sau subdiviziuni administrativ-teritoriale ale municipiului București ori instituții publice.
Prin obligații bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv se înțeleg:
obligații bugetare pentru care s-a împlinit scadența sau termenul de plată până la data de 31 august 2024 inclusiv;
diferențele de obligații bugetare principale stabilite prin decizii de impunere comunicate până la data de 31 august 2024 inclusiv, chiar dacă pentru acestea nu a fost împlinit termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, precum și diferențele de obligații bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 august 2024 inclusiv, stabilite de către organul fiscal central prin decizie de impunere emisă și comunicată până la data intrării în vigoare a O.U. 107/2024, ca urmare a unui control fiscal;
obligațiile bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 august 2024 inclusiv, stabilite prin decizie de impunere emisă din oficiu de organul fiscal sau prin declarație de impunere depusă cu întârziere de către contribuabil, în perioada cuprinsă între data de 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
alte obligații de plată individualizate în titluri executorii emise conform legii și existente în evidența organului fiscal în vederea recuperării la data de 31 august 2024 inclusiv, precum și obligațiile bugetare principale stabilite de alte organe decât organele fiscale, aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 august 2024, transmise către recuperare organelor fiscale în perioada cuprinsă între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv.
Menționăm că nu sunt considerate obligații de plată restante la data de 31 august 2024, inclusiv:
obligațiile bugetare pentru care au fost acordate și sunt în derulare înlesniri la plată, conform legii, la data de 31 august 2024 inclusiv;
obligațiile de plată stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată în condițiile legii la data de 31 august 2024 inclusiv.
Reținem că sunt considerate restante la data de 31 august 2024, inclusiv, și obligațiile de plată care, la această dată, se află în oricare dintre situațiile prevăzute mai sus (înlesniri la plată și executare suspendată), iar ulterior acestei date, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024, inclusiv, înlesnirea la plată își pierde valabilitatea ori, după caz, încetează suspendarea executării actului administrativ fiscal.
I. Măsura de anulare a obligațiilor fiscale accesorii:
Dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv, se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
toate obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv, administrate de organul fiscal central, se sting prin orice modalitate prevăzută în CPF, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
sunt stinse prin orice modalitate, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, toate obligațiile bugetare principale și accesorii administrate de organul fiscal central cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
dacă debitorul are depuse toate declarațiile fiscale, conform vectorului fiscal, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv. Această condiție este considerat a fi îndeplinită și în situația în care, pentru perioadele în care nu au fost depuse declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central;
debitorul depune cererea de anulare a accesoriilor după îndeplinirea în mod corespunzător a condițiilor mai sus prevăzute, până la data de 25 noiembrie 2024, inclusiv, sub sancțiunea decăderii.
Dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente diferențelor de obligații bugetare principale declarate suplimentar de debitori prin declarație rectificativă prin care se corectează obligațiile bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024, inclusiv, administrate de organul fiscal, se vor anula dacă sunt îndeplinite anumite condiții.
Dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024, inclusiv, și stinse până la această dată se vor anula dacă sunt îndeplinite cumulativ și în mod corespunzător anumite condiții.
Dobânzile, penalitățile și toate accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale administrate de organul fiscal central cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv și individualizate în decizii de impunere emise ca urmare a unui control fiscal în derulare la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență se vor anula dacă sunt îndeplinite cumulativ anumite condiții.
Debitorii care intenționează să beneficieze de anularea obligațiilor bugetare accesorii pot notifica organul fiscal cu privire la intențiile pe care le au, până cel mai târziu la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024 sub sancțiunea decăderii.
Cererea de anulare a accesoriilor depusă de către contribuabili în condițiile O.U. 107/2024 se soluționează prin decizie de anulare a accesoriilor ori, după situație, decizie de respingere a cererii de anulare a accesoriilor.
II. Anularea accesoriilor pentru debitorii care beneficiază de eșalonarea la plată:
Debitorii care la data intrării în vigoare a O.U. 107/2024 beneficiază de eșalonarea la plată a obligațiilor fiscale, precum și cei care obțin eșalonarea în perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a OU 107/2024 și data de 25 noiembrie 2024, inclusiv, pot beneficia de anularea dobânzilor, penalităților și tuturor accesoriilor în condițiile prevăzute mai sus.
Debitorii care la data intrării în vigoare a O.U.107/2024 beneficiază de eșalonarea la plată a obligațiilor, precum și cei care obțin eșalonarea în perioada cuprinsă între data intrării în vigoare a O.U.107/2024 și data de 25 noiembrie 2024, inclusiv, pot beneficia, în baza cererii de anulare a dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor, depuse până la data de 25 noiembrie 2024, inclusiv, de anularea dobânzilor, penalităților și tuturor accesoriilor cu conditia ca eșalonarea la plată se se finalizeze până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, însă nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024.
În această situație, accesoriile incluse în ratele de eșalonare cu termene de plată după data intrării în vigoare a O.U.107/2024 și data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, achitate odată cu plata ratei de eșalonare, se restituie potrivit dispozițiilor Legii nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare.
Procedura de aplicare a prevederilor privind anularea accesoriilor se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor, la propunerea președintelui ANAF, în cazul obligațiilor bugetare administrate de către organul fiscal central, într-un termen de maximum 15 zile de la data intrării în vigoare a O.U. 107/2024.
III. Anularea accesoriilor în cazul obligațiilor datorate bugetelor locale
În cazul obligațiilor bugetare restante la data de 31 august 2024 inclusiv, datorate bugetelor locale, procedura de anulare a accesoriilor se aplică de către unitățile administrativ-teritoriale, opțional, cu condiția ca aplicarea acestor prevederi să fie stabilită prin hotărâre a consiliului local.
IV. Anularea obligațiilor fiscale în cazul debitorilor persoane fizice
Debitorii, persoane fizice, care înregistrează obligații bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv în cuantum mai mic de 5.000 lei, inclusiv, pot beneficia de:
anularea unui procent de 50% din obligațiile bugetare principale, restante la data de 31 august 2024, inclusiv, în situația în care acestea sunt stinse în procent de 50% până la data depunerii cererii de anulare, însă nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024, inclusiv, dacă este respectată condiția de mai sus.
Debitorii, persoane fizice, care înregistrează obligații bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv în cuantum mai mare de 5.000 lei, pot beneficia de:
anularea unui procent de 25% din obligațiile bugetare principale, restante la data de 31 august 2024 inclusiv, în situația în care acestea sunt stinse în procent de 75% până la data depunerii cererii de anulare, însă nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale, restante la data de 31 august 2024, inclusiv, dacă este respectată condiția de mai sus.
Debitorii pentru care au fost stinse, după data intrării în vigoare a O.U.107/2024, sumele reprezentând un procent de 50%, respectiv 25%, după caz, din obligațiile bugetare restante la data de 31 august 2024 inclusiv, precum și dobânzile, penalitățile și toate accesoriile care pot fi anulate potrivit prevederilor de mai sus, acestea se restituie potrivit dispozițiilor Codului de procedura fiscala.
Prevederile privind procedura de anulare a accesoriilor, care se aplică pentru persoane juridice și pentru persoane fizice, nu se aplică obligațiilor bugetare:
care fac obiectul unor procese penale aflate în curs de desfășurare la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență sau care încep ulterior acestei date;
stabilite prin hotărâri penale definitive;
reprezentând prejudicii care fac obiectul art. 10 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale.
Prin cererea de anulare, contribuabilii declară pe propria răspundere că nu se află în niciuna dintre situațiile mai sus menționate.
V. Bonificația de 3% pentru bun-platnici
Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată, precum și contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz.
Bonificația se acordă de către organul fiscal cu respectarea următoarelor condiții de către contribuabil:
are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal;
sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
nu înregistrează nicio altă obligație fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.
Pentru calculul bonificației se au în vedere următoarele:
în situația în care contribuabilul redirecționează sume din impozitul pe profit anual, potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificației;
pentru contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, procentul aferent bonificației se aplică la impozitul datorat pe întregul an fiscal determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;
în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024, procentul aferent bonificației se aplică atât la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, cât și la impozitul pe profit anual, impozite determinate potrivit lit. b), respectiv lit. a).
În vederea acordării bonificației, organul fiscal central întocmește un referat prin care aprobă această facilitate pentru contribuabilii persoane juridice care îndeplinesc condițiile prevăzute mai sus pe baza unei liste editate automat, care este emisă din aplicația informatică.
Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie. Ele se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului în conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala.
Legea nr. 244 pentru modificarea alin. (1) al art. 100 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și stabilirea unor măsuri fiscale
(Monitorul Oficial nr. 899/05.09.2024)
Prin acest act normativ a fost modificată suma neimpozabilă lunară, pentru stabilirea venitului impozabil din pensii.
Astfel, suma neimpozabilă lunară, pentru stabilirea venitului impozabil din pensii, crește de la suma de 2.000 lei la suma de 3.000 lei.
Prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, care vizează calculul impozitului pe venitul din pensii atunci când acesta din urmă are și o componentă necontributivă, nu au fost modificate prin acest act normativ.
Modificările aduse de Legea 244/2024 vor intra în vigoare la data de 1 octombrie 2024 și se vor aplica începând cu veniturile din pensii aferente lunii octombrie 2024.
Ordinul nr. 6234 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului "Notificare de conformare RO e-TVA", precum și a procedurii de transmitere a notificării
(Monitorul Oficial nr. 887/03.09.2024)
Notificarea de conformare RO e-TVA se transmite contribuabililor sau plătitorilor, persoane impozabile care sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, și care trebuie să depună la organele fiscale competente, pentru fiecare perioadă fiscală, un decont de taxă, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă, potrivit art. 323 alin. (1) din Codul fiscal, în cazul în care se identifică diferențe semnificative între valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA și valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de TVA.
Notificarea de conformare RO e-TVA conține informații privind diferențele semnificative între valorile completate de persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de TVA (formularul 300) și valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA aprobat prin OPANAF nr. 3.775/2024 pentru aprobarea modelului și conținutul formularului „Decont precompletat RO e-TVA”.
Transmiterea notificarii de conformare RO e-TVA se face pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prin mijloace electronice, în termenul prevăzut de OUG nr. 70/2024 privind unele măsuri de implementare și utilizare a decontului precompletat RO e-TVA și valorificarea datelor și informațiilor prin implementarea unui sistem de guvernanță specific, precum și alte măsuri fiscale, cu modificările și completările ulterioare.
Exista un termen de 20 de zile de la data primirii notificării, conform art. 5 alin. (8) din OUG nr. 70/2024, în care persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA are obligația de a trasnmite ca răspuns la aceasta, prin mijloace electronice, rezultatul verificărilor realizate asupra diferențelor comunicate prin Notificarea de conformare RO e-TVA. Data la care intra in vigoare prevederile de mai sus este de 1 ianuarie 2025.
În cazul acelor persoane impozabile care aplică sistemul TVA la încasare potrivit art. 282 alin. (3)—(8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevederile intră în vigoare începând cu data de 1 august 2025.
De asemenea, trebuie reținut faptul că notificarea de conformare RO e-TVA nu constituie un act administrativ fiscal în sensul art. 46 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.
Ordinul nr. 771/2024 privind exploatarea în comun a activităţilor de jocuri de noroc prevăzută la art. 1 alin. (51) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc
(Monitorul Oficial nr. 869/29.08.2024)
Prin acest act normativ se stabilește exploatarea în comun a jocurilor de noroc conform art. 1 alin. (51) din OUG 77/2009. Astfel, prin exploatarea în comun a activităţilor de jocuri de noroc de către două sau mai multe societăţi care deţin licenţă clasa I sau/şi licenţă clasa a II-a, între care există unul sau mai multe contracte încheiate în condiţiile legii, se înţelege ansamblul acţiunilor desfăşurate în temeiul contractului încheiat în formă scrisă de către acestea, care să prevadă îndeplinirea a cel puţin uneia dintre activităţile specifice jocurilor de noroc, constând în:
a) operarea mijloacelor de joc;
b) încasarea şi evidenţierea mizelor şi/sau plata şi evidenţierea câştigurilor şi completarea documentelor aferente activităţii curente;
c) întocmirea/completarea documentelor specifice domeniului jocurilor de noroc, a registrelor şi declaraţiilor lunare pentru veniturile realizate, corespunzătoare tipului de joc de noroc exploatat;
d) întocmirea rapoartelor specifice organizării şi exploatării jocurilor de noroc la distanţă.
Pentru activităţile de jocuri de noroc care fac obiectul exploatării în comun şi care presupun existenţa unuia sau mai multor contracte încheiate în condiţiile legii, răspunderea revine părţilor contractante.
Îndeplinirea activităţilor specifice jocurilor de noroc, care sunt prevăzute la pct. a)-d), se realizează utilizând exclusiv personal calificat propriu, angajat al oricăreia dintre societăţile care deţine licenţă clasa I sau/şi licenţă clasa a II-a, între care se realizează exploatarea în comun a jocurilor de noroc.
Ordin nr. 2727/2024 privind modificarea Procedurii de implementare a schemei de ajutor de minimis prevăzute în cadrul Programului național multianual de microindustrializare, aprobată prin Ordinul ministrului economiei, antreprenoriatului și turismului nr. 598/2023
Ordin emis de: Ministerul Economiei, Antreprenoriatului și Turismului
(Monitorul Oficial nr. 860/28.08.2024)
Prin acest act normativ a fost aprobată modificarea Procedurii de implementare a schemei de ajutor de minimis prevăzute în cadrul Programului național multianual de microindustrializare.
Necesitatea acestui ordin vine din obligația de aliniere la prevederile europene privind majorarea ajutorului de minimis până la 300.000 de euro pe o perioadă de trei ani pentru un beneficiar.
Procedura de acordare a ajutoarelor de minimis va respecta noile reguli impuse de Regulamentul (UE) 2023/2.831, care stabilește criteriile prin care ajutoarele de minimis pot fi acordate, asigurându-se că beneficiarii nu depășesc plafonul de 300.000 de euro pe o perioadă de trei ani pentru o întreprindere unică.
Ordinul permite cumularea ajutoarelor de minimis cu alte tipuri de ajutoare, cu condiția respectării plafonului total impus de legislația europeană.
Anexat ordinului este publicat și formularul acordului de finanțare. În acesta se specifică faptul că beneficiarul poate primi ajutorul de minimis nerambursabil sub formă de primă de capital în valoare de:
alocația financiară nerambursabilă (primă de capital) este de maximum 50% din valoarea cheltuielilor eligibile, dar nu mai mult de 500.000 lei din valoarea unui credit de investiții contractat la instituția de credit parteneră.
valoarea creditului de investiții solicitat prin program pentru cheltuieli eligibile este de minimum 250.000 lei.
Ordin nr. 2726/2024 privind modificarea Procedurii de implementare a schemei de ajutor de minimis prevăzute în cadrul Programului de dezvoltare a activităților de comercializare a produselor și serviciilor de piață, aprobată prin Ordinul ministrului economiei, antreprenoriatului și turismului nr. 603/2023
Ordin emis de Ministerul Economiei, Antreprenoriatului și Turismului
(Monitorul Oficial nr. 860/28.08.2024)
Prin acest ordin se modifică procedura de implementare a schemei de ajutor de minimis pentru dezvoltarea activităților de comercializare a produselor și serviciilor de piață.
Necesitatea acestui ordin vine din obligatia de aliniere la prevederile europene privind majorarea ajutorului de minimis până la 300.000 de euro pe o perioadă de trei ani pentru un beneficiar.
Astfel, au fost stabilite noile reguli de finanțare pentru schema de ajutor de minimis prevăzute în cadrul Programului de dezvoltare a activităților de comercializare a produselor și serviciilor de piață.
Această schemă de sprijin financiar a fost aprobată inițial prin Ordinul ministrului Economiei, Antreprenoriatului și Turismului nr. 598/2023( microindustrializare) și prin Ordinul ministrului economiei, antreprenoriatului și turismului nr. 603/2023.
Procedura de acordare a ajutoarelor de minimis va respecta noile reguli impuse de Regulamentul (UE) 2023/2.831, care stabilește criteriile prin care ajutoarele de minimis pot fi acordate, asigurându-se că beneficiarii nu depășesc plafonul de 300.000 de euro pe o perioadă de trei ani pentru o întreprindere unică.
Administratorul schemei va fi reprezentat de Agenția pentru întreprinderi mici și mijlocii și turism (AIMMT), responsabilitatea AIMMT fiind mărită în cadrul noii proceduri.
De asemenea este important de știut că ordinul permite cumularea ajutoarelor de minimis cu alte tipuri de ajutoare, cu condiția respectării plafonului total impus de legislația europeană.
AIMMT va verifica, pe baza declarațiilor pe propria răspundere ale operatorilor economici, că totalul ajutoarelor de minimis nu depășește pragul stabilit de 300.000 de euro pe parcursul a trei ani.
Accesul la finanțare în cadrul programului se face conform principiului „primul venit – primul servit. Bugetul estimat pentru implementarea măsurii în intervalul 2024-2027 este de 298 milioane lei, reprezentând câte 74,5 milioane lei pentru fiecare an, numărul estimat de beneficiari pentru această perioadă fiind de 596, reprezentând câte 149 pentru fiecare an.
Prin program se finanțează cererile de finanțare în următoarele condiții:
alocația financiară nerambursabilă este de maximum 50% din valoarea cheltuielilor eligibile, dar nu mai mult de 500.000 lei din valoarea unui credit de învestiții contractat la instituția de credit parteneră.
valoarea creditului de investiții solicitat prin program pentru cheltuieli eligibile este de minimum 250.000 lei.
Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 4164/2024 cu privire la actualizarea criteriilor de mărime ale entităților raportoare
(Monitorul Oficial nr. 843/23.08.2024)
Motivația actualizării criteriilor de mărime este data de transpunerea în Reglementările contabile a unei directive europene recente, anume Directiva delegată (UE) 2023/2.775 în ceea ce privește ajustarea criteriilor de mărime pentru microîntreprinderi și întreprinderi sau grupuri mici, mijlocii și mari, publicată în Jurnalul Oficial al UE din 21 decembrie 2023.
Principalele modificări în Reglementările contabile aprobate prin OMFP 1802/2014:
În funcție de criteriile de mărime, entitățile prevăzute de prezentele reglementări se grupează în trei categorii, și anume:
microentități
entități mici
entități mijlocii și mari.
Microentitățile sunt acele entități care, la data bilanțului, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii:
totalul activelor: 2.250.000 lei;
cifra de afaceri netă: 4.500.000 lei;
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 10.
Entitățile mici sunt acele entități care, la data bilanțului, nu se încadrează în categoria microentităților și care nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii:
totalul activelor: 25.000.000 lei;
cifra de afaceri netă: 50.000.000 lei;
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50.
Entitățile mijlocii și mari sunt acele entități care, la data bilanțului, depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii:
totalul activelor: 25.000.000 lei;
cifra de afaceri netă: 50.000.000 lei;
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50.
Având în vedere criteriile de mărime, grupurile se împart în două categorii și anume:
grupuri mici și mijlocii,
grupuri mari.
Grupurile mici și mijlocii sunt acele grupuri care sunt constituite din societățile-mamă și filialele care urmează să fie incluse în consolidare și care, pe bază consolidată, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii la data bilanțului societății-mamă:
totalul activelor: 125.000.000 lei;
cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei;
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250.
Grupurile mari sunt acele grupuri care sunt constituite din societățile-mamă și filialele care urmează să fie incluse în consolidare și care, pe bază consolidată, depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii la data bilanțului societății-mamă:
totalul activelor: 125.000.000 lei;
cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei;
numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250.
De asemenea, sunt modificări ale criteriilor de mărime care se aplică și pentru entitățile care aplică Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, potrivit OMFP nr. 2844/2016.
Aplicarea noilor criterii de mărime se face începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2024.
Entitățile care au ales un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic vor aplica prevederile OMF nr. 4164/2024 începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar astfel ales, care începe după data de 1 ianuarie 2024.
OpANAF nr. 6138/2024 privind stabilirea cazurilor speciale de executare silită, precum și a structurilor abilitate cu ducerea la îndeplinire a măsurilor asigurătorii și efectuarea procedurii de executare silită
(Monitorul Oficial nr. 833/21.08.2024)
Conform acestui act normativ, prin cazuri speciale de executare silită se înțelege punerea în aplicare a dispozițiilor legale în materie de executare, generată de:
hotărârile judecătorești definitive pronunțate în materie penală, prin care s-a dispus recuperarea unor creanțe bugetare de la debitori persoane fizice, juridice sau de la orice alte entități;
înscrisurile emise în materie penală de către instanțele de judecată, privind ducerea la îndeplinire de către organele de executare silită din cadrul ANAF a măsurilor asigurătorii sau, după caz, de ridicare a acestora;
ordinele președintelui ANAF prin care s-a dispus blocarea fondurilor sau a resurselor economice care se află în proprietate, sunt deținute sau se află sub controlul persoanelor fizice ori juridice care au fost identificate ca fiind persoane sau entități desemnate, ce fac obiectul sancțiunilor internaționale, potrivit legii;
alte titluri executorii prin care se stabilesc dobânzi, penalități de întârziere, majorări de întârziere sau alte sume, dispuse, dar neindividualizate, prin hotărâri judecătorești definitive, cele prin care se stabilește cuantumul cheltuielilor de executare silită, precum și cele prin care se stabilește suma reprezentând diferența de preț și/sau cheltuielile prilejuite cu urmărirea bunului.
La nivelul Direcțiilor generale regionale ale finanțelor publice, Serviciul executări silite cazuri speciale este structura care este abilitată cu ducerea la îndeplinire a măsurilor asigurătorii și efectuarea procedurii de executare silită în cazurile speciale mai sus menționate , cu excepția înființării popririlor bancare și a popririlor la terți prin mijloace electronice și a hotărârilor judecătorești definitive pronunțate în materie penală prin care s-a dispus doar recuperarea unor cheltuieli judiciare care se realizează de către organele fiscale centrale competente care administrează creanțele bugetare.
Organizarea evidenței creanțelor bugetare care fac obiectul cazurilor speciale menționate, precum și emiterea deciziilor prin care se stabilesc obligații fiscale accesorii, inclusiv modul de stingere al acestora, se face de către organul fiscal central competent în administrarea contribuabililor.
Organul fiscal central competent în administrarea contribuabililor transmite, după caz, către Serviciul executări silite cazuri speciale în a căror rază teritorială se află, în vederea continuării sau încetării modalităților de executare silită, un raport care va cuprinde informații referitoare la:
înființarea popririi asupra disponibilităților bănești;
înființarea popririi la terț asupra disponibilităților bănești;
calculul obligațiilor fiscale accesorii;
stingerea efectuată asupra creanțelor bugetare.
La nivelul Direcției generale de administrare a marilor contribuabili, structura care este abilitată cu ducerea la îndeplinire a măsurilor asigurătorii și efectuarea procedurii de executare silită în cazurile speciale menționate este Serviciul de executare silită din cadrul acestei structuri.
Ordinul ANAF nr. 4098 pentru stabilirea competenței privind preluarea și valorificarea bunurilor intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a statului, precum și a structurilor abilitate cu ducerea la îndeplinire a procedurilor de valorificare a acestora
(Monitorul Oficial nr. 833/21.08.2024)
În sensul art. 2 lit. a) din OG 14/2007 pentru reglementarea modului și condițiilor de valorificare a bunurilor intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a statului, prin organe de valorificare se înțelege:
a) Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice București, prin structurile organizate la nivelul aparatului propriu cu atribuții în domeniul valorificării bunurilor intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a statului în materie civilă și în materie penală;
b) direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, prin structurile organizate la nivelul aparatului propriu cu atribuții în domeniul valorificării bunurilor intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a statului în materie penală;
c) direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, prin structurile organizate la nivelul administrațiilor județene ale finanțelor publice cu atribuții în domeniul valorificării bunurilor intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a statului în materie civilă.
La nivelul acestora se organizează structurile cu atribuții în domeniul valorificării bunurilor intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a statului în materie civilă și în materie penală, situate în aria de competență teritorială a acestora.
Competenţa în valorificarea sumelor de bani confiscate prin hotărâri judecătoreşti definitive pronunţate în materie penală este în sarcina structurilor organizate la nivelul aparatului propriu al direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice cu atribuţii în domeniul valorificării bunurilor intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a statului în materie penală, în limita sumelor consemnate, depuse sau indisponibilizate în conturi bancare, în cursul procesului penal, în vederea confiscării.
În situaţia în care sumele confiscate prin hotărâri judecătoreşti definitive pronunţate în materie penală excedează sumelor consemnate, depuse sau indisponibilizate în conturi bancare, în cursul procesului penal, în vederea confiscării, structurile organizate la nivelul aparatului propriu al direcţiilor generale regionale ale finanţelor publice cu atribuţii în domeniul valorificării bunurilor intrate, conform legii, în proprietatea privată a statului în materie penală procedează după cum urmează:
a) valorifică sumele confiscate prin hotărâri judecătoreşti definitive pronunţate în materie penală, în limita sumelor consemnate, depuse sau indisponibilizate în conturi bancare, în cursul procesului penal, în vederea confiscării, potrivit prevederilor O.G. nr. 14/2007;
b) întocmeşte nota de valorificare privind sumele confiscate încasate în limita celor consemnate, depuse sau indisponibilizate în conturi bancare, pe care o transmite organelor de executare silită competente, în vederea urmăririi şi încasării prin procedurile prevăzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Îndrumarea și coordonarea organelor de valorificare, precum și monitorizarea procedurilor de valorificare a bunurilor intrate, conform legii, în proprietatea privată a statului, sunt în sarcina Direcției generale executări silite cazuri speciale.
Reprezentantul organului de valorificare în comisia de preluare-distrugere constituită la nivelul deţinătorului în componenţa prevăzută la art. 2 alin. (6) din Normele metodologice de aplicare a O.G. nr. 14/2007 pentru reglementarea modului şi condiţiilor de valorificare a bunurilor intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a statului, aprobate prin H.G. nr. 731/2007, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, va fi desemnat de către conducătorul organului de valorificare, la propunerea conducătorului adjunct al organului de valorificare.
Ordinul ANAF nr. 4875 privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor și taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă
(Monitorul Oficial nr. 791/12.08.2024)
Acest act normativ se adresează operatorilor economici ce au calitatea de producători de energie electrică din resurse eoliene offshore situate în Marea Neagră având în vedere Legea cu caracter special nr. 121/2024 privind energia eoliană offshore.
Conform Legii nr. 121/2024, operatorii economici vizați datorează bugetului de stat din România mai multe tipuri de obligaţii bugetare, precum taxe de concesiune, redevenţe, taxe de exploatare, compensări sau despăgubiri datorate bugetului de stat.
Prin ordinul ANAF nr. 4875/2024 se extinde nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat şi precizează scadenţele de plată pentru aceste categorii de creanţe bugetare.
În „Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat“, după poziția 102 se introduc șase noi poziții, pozițiile 103-108, cu următorul cuprins:
103 Redevență stabilită pentru perimetrul eolian offshore concesionat (art. 15 alin. (2), art. 41 și 43 din Legea nr. 121/2024 privind energia eoliană offshore)
104 Taxă pentru suprafața concesionată a perimetrului eolian offshore construit și pentru suprafața ocupată de cablurile electrice subacvatice de legătură cu punctele de racordare la rețea din afara perimetrului concesionat - pentru perimetrele situate în afara apelor maritime interioare și a mării teritoriale (art. 15 alin. (3), alin. (6), art. 42 alin. (1) și art. 43 din Legea nr. 121/2024 privind energia eoliană offshore)
105 Taxă pentru suprafața concesionată a perimetrului eolian offshore construit - pentru perimetrele situate pe suprafața bunurilor administrate de Administrația Națională «Apele Române» (art. 15 alin. (4), alin. (6), art. 42 alin. (1) și art. 43 din Legea nr. 121/2024 privind energia eoliană offshore)
106 Compensații pentru limitările aduse dreptului de proprietate care se cuvin bugetului de stat (art. 35 din Legea nr. 121/2024 privind energia eoliană offshore)
107 Despăgubiri acordate pentru pagube cauzate prin exercitarea drepturilor prevăzute la art. 32 alin. (3) din Legea nr. 121/2024 privind energia eoliană offshore, care se cuvin bugetului de stat (art. 35 din Legea nr. 121/2024 privind energia eoliană offshore)
108 Taxă pentru activitatea de exploatare a perimetrului eolian offshore
Scadenţele modificate sunt:
pentru redevenţe, data de 30 martie din anul curent, pentru obligațiile de plată reprezentând: redevența stabilită pentru perimetrul eolian offshore concesionat, taxa pentru suprafața concesionată a perimetrului eolian offshore construit și pentru suprafața ocupată de cablurile electrice subacvatice de legătură cu punctele de racordare la rețea din afara perimetrului concesionat - pentru perimetrele situate în afara apelor maritime interioare și a mării teritoriale, taxa pentru suprafața concesionată a perimetrului eolian offshore construit - pentru perimetrele situate pe suprafața bunurilor administrate de Administrația Națională «Apele Române» și taxa pentru activitatea de exploatare a perimetrului eolian offshore;
pentru compensaţii, data de 31 martie din anul curent, pentru obligațiile de plată reprezentând compensații care se cuvin bugetului de stat pentru limitările aduse dreptului de proprietate și despăgubiri care se cuvin bugetului de stat, acordate pentru pagube cauzate prin exercitarea drepturilor prevăzute la art. 32 alin. (3) din Legea nr. 121/2024 privind energia eoliană offshore. Pentru primul an compensația se plătește proporțional cu perioada din an pentru care se exercită dreptul de trecere și se declară până la data de 25 a lunii următoare celei în care titularul a primit raportul de evaluare.
Acestea nu se achită în contul unic. Ele se achită în conturi bugetare distincte.
Ordinul ANAF nr. 6073/2024 privind stabilirea termenului de depunere pentru declarația recapitulativă privind livrările / achizițiile / prestările intracomunitare (390 VIES)
(Monitorul Oficial nr. 771 din 07.08.2024)
Prin O.U.G. nr. 70/2024 privind unele măsuri de implementare și utilizare a decontului precompletat RO e-TVA au fost modificate și prevederile art. 325 din Codul fiscal, prin care era stabilit termenul de depunere al declarației recapitulative. Astfel, termenul de depunere al declarației recapitulative trebuia stabilit prin ordin al președintelui ANAF.
Prin modificările aduse prin O.U.G. nr. 87/2024 privind modificarea unor acte normative în domeniul e-Transport, e-TVA și e-Factura, precum și pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, s-a prevăzut că decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, prin mijloace electronice, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA.
Termenul de depunere al decontului de TVA (formularul 300) de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA este data de 25 a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală, respectiv luna, trimestrul, semestrul sau anul, iar termenul de depunere al declarației recapitulative privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare (390 VIES) așa cum era prevăzut la art.325 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în vigoare anterior datei de 1 iulie 2024, era până la data de 25 inclusiv a lunii următoare unei luni calendaristice.
Astfel, întrucât termenul de transmitere către persoanele impozabile a decontului precompletat RO e-TVA este ulterior termenului de depunere prevăzut pentru depunerea decontului de TVA (formular 300), nu se impune modificarea termenului legal de depunere pentru declarațiile recapitulative (390VIES).
Depunerea declarației recapitulative privind livrările/ achizițiile/ prestările intracomunitare (D 390) se face până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru operațiunile pentru care există obligația declarării, respectiv până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care sunt expediate ori transportate bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziția clientului ori în care intervin modificări ale informațiilor furnizate.
Dacă data de 25 a lunii este zi nelucrătoare, atunci declarația recapitulativă se va depune până în prima zi lucrătoare, inclusiv, ulterioară datei de 25 a lunii.
Prevederile mai sus menționate se aplică începând cu declarația recapitulativă aferentă lunii iulie 2024.
Ordinul ANAF nr. 3801/2024 pentru completarea unor ordine ale președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală privind procedura de administrare și monitorizare a marilor contribuabili și contribuabililor mijlocii
(Monitorul Oficial nr. 771/07.08.2024)
Prin acest act normativ au fost completate mai multe ordine ale președintelui ANAF privind procedura de administrare și monitorizare a marilor contribuabili și contribuabililor mijlocii. Astfel, în vederea creșterii eficienței activității de administrare a contribuabililor, a îmbunătățirii colectării veniturilor bugetare, cât și pentru întărirea relației de parteneriat cu contribuabilii a fost necesară reorganizarea activității de administrare a contribuabililor. Una dintre acțiunile de aducere la îndeplinire a măsurii de îmbunătățire a colectării o constituie administrarea și monitorizarea distinctă a unor categorii de contribuabili, definite pe baza unor criterii de selecție, respectiv contribuabilii mari și contribuabilii mijlocii.
Organizarea activității de administrare a marilor contribuabili și a contribuabililor mijlocii este reglementată de OPANAF nr. 1721/2021 privind organizarea activității de administrare a marilor contribuabili, cu modificările și completările ulterioare și respectiv de OPANAF nr. 3610/2016 privind organizarea activității de administrare a contribuabililor mijlocii, cu modificările și completările ulterioare.
Procedura de administrare și monitorizare a marilor contribuabili și a contribuabililor mijlocii este reglementată de:
OPANAF nr. 1023/2017 pentru aprobarea Procedurii de administrare și monitorizare a marilor contribuabili, cu modificările și completările ulterioare;
OPANAF nr. 560/2016 pentru aprobarea Procedurii de administrare și monitorizare a contribuabililor mijlocii și pentru modificarea unor prevederi referitoare la activitatea de administrare a contribuabililor mijlocii.
Actele normative mai sus menționate cuprind prevederi referitoare la întreaga activitate de administrare a acestor două categorii de contribuabili, începând cu înregistrarea fiscală și până la stingerea obligațiilor datorate de acești contribuabili.
Astfel, avându-se în vedere faptul că selecția respectiv actualizarea acestor categorii de contribuabili se realizează în anul curent pentru anul următor și pentru a veni în sprijinul contribuabililor care devin sau care nu mai au calitatea de mari contribuabili și respectiv contribuabili mijlocii începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care se efectuează selecția respectiv actualizarea, în ordinele ce reglementează procedura de administrare și monitorizare a acestor contribuabili se specifică faptul că eventualele plăți eronate făcute de acești contribuabili la unitățile Trezoreriei Statului la care erau arondați anterior datei de 1 ianuarie, vor fi transferate automat de către aceasta la unitatea Trezoreriei Statului corespunzătoare, până la data de 31 martie. Eventualele plăți efectuate eronat după această dată vor fi returnate plătitorilor.
OPANAF nr. 665/2024 pentru modificarea unor ordine ale președintelui ANAF privind organizarea activității de administrare a contribuabililor mari și mijlocii a reglementat predarea de la Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili către administrațiile județene ale finanțelor publice, respectiv către Administrația Fiscală pentru Contribuabili Mijlocii București, a unui număr de 1000 de contribuabili, începând cu data de 1 iulie 2024.
Având în vedere OpANAF 665/2025 și faptul că există situații în care competența de administrare a contribuabililor se modifică în cursul anului fiscal, prin OPANAF nr. 3801/2024 a fost menționat faptul că prevederile referitoare la redirecționarea automată a plăților efectuate eronat la vechea unitate de Trezoreria Statului se aplică în mod corespunzător și acestor contribuabili.
Ordinul ANAF nr. 3792/2024 pentru aprobarea Procedurii privind modificarea din oficiu a datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor, precum și a modelului și conținutului unor formulare
(Monitorul Oficial, Partea I nr. 774 din 07.08.2024)
Nedepunerea de către contribuabil/plătitor la termenul prevăzut de lege a declarației de mențiuni constituie contravenție, conform prevederilor art. 336 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală.
În situația în care se constată că este necesară modificarea din oficiu a datelor înscrise în Registrul contribuabililor, organul fiscal notifică contribuabilul în cauză cu privire la această situație.
Organul fiscal nu notifică contribuabilii în cazul în care constatarea a fost efectuată de organele fiscale cu atribuții de control prin acte administrativ-fiscale rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă, în situația în care acestea au fost atacate în justiție.
Pentru contribuabilul care, în urma notificării sau a invitației, a depus declarația de mențiuni, precum și în situația în care contribuabilul a prezentat organului fiscal, în procedura audierii, documente din care rezultă că nu au intervenit modificări în datele din declarația de înregistrare fiscală, compartimentul de specialitate încetează procedura de modificare din oficiu a datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor.
Organul fiscal aplică procedura de modificare din oficiu a datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor în următoarele cazuri:
a) pentru contribuabilii sau plătitorii care, ca urmare a notificării/invitației, nu au depus declarația de mențiuni și nici documente justificative prin care să ateste faptul că nu au intervenit modificări în datele din declarația de înregistrare fiscală;
b) în situația contribuabililor sau plătitorilor pentru care organele fiscale cu atribuții de control au constatat neîndeplinirea obligației de depunere a declarației de mențiuni, prin acte administrativ-fiscale rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă, în situația în care acestea au fost atacate în justiție.
Trebuie retinut faptul că pentru contribuabilul sau plătitorul care nu a depus declarația de mențiuni pentru situația pentru care a fost notificat, pe baza referatului privind modificarea din oficiu a datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor, compartimentul de specialitate va întocmi formularul „Decizie privind modificarea din oficiu a datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor (701)”.
Formularul „Decizie privind modificarea din oficiu a datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor (701)” este comunicat către contribuabil. Pentru acei contribuabili care sunt înrolați în Spațiul Privat Virtual (SPV), comunicarea deciziei se va realiza prin intermediul SPV.
Ordinul ANAF nr. 3796/910/1216/2520/2024 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a formularului 112 „Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”
(Monitorul Oficial nr. 763/05.08.2024)
Este important să înțelegem care sunt motivele care au făcut necesară actualizarea formularului D 112. Astfel, ca urmare a aplicării O.U.G. nr. 59/2024 pentru modificarea Codului Fiscal, începând cu veniturile din salarii și asimilate salariilor aferente lunii iulie 2024, suma de 200 lei/lună reprezentând venituri din salarii și asimilate salariilor pentru care nu se datorează impozit pe venit și care nu se cuprinde în baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii, au fost majorate la nivelul de 300 lei/lună.
Având în vedere cele mai sus menționate, a fost necesară actualizarea modelului și conținutului formularului 112 „Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”.
Aplicarea noului formular 112 se va face începând cu declararea veniturilor aferente lunii iulie 2024.
Ordinul MFP nr. 4058/2024 pentru completarea Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile
(Monitorul Oficial nr. 754/01.08.2024)
Comercianții de tip cash&carry realizează vânzări de mărfuri inclusiv către clienți care nu reprezintă persoane impozabile din perspectiva TVA, din structuri de vânzare cash&carry unde vânzările sunt achitate prin card/numerar sau cu plata ulterioară vânzării.
Pe cale de consecință în categoria documentelor financiar-contabile (OMFP 2.634/2015) este introdus și Avizul de însoțire a mărfii (cash and carry).
Comparativ cu regulile generale de utilizare a documentului „Aviz de însoțire a mărfii (Cod 14-3-6A)” documentul „Aviz de însoțire a mărfii (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA)” servește inclusiv ca document de înregistrare în registrul de casă și în contabilitate a încasărilor și plăților efectuate în numerar. Astfel acest document ține loc de chitanță.
Acest document este util acelor entităși care nu au posibilitatea de a intocmi factură în momentul livrării mărfurilor în regim cash and carry.
AVIZ DE ÎNSOȚIRE A MĂRFII (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA)
Avizul de însoțire a mărfii (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA) se întocmește de către entitățile care desfășoară activitate de comerț cash and carry, în momentul livrării din magazinele cash and carry a produselor, mărfurilor sau a altor valori materiale, precum și în alte situații stabilite prin procedurile proprii ale entității.
Avizul de însoțire a mărfii (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA) servește ca:
document de însoțire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
document ce stă la baza întocmirii facturii, după caz;
document de primire/descărcare din gestiune, după caz;
document de înregistrare în registrul de casă și în contabilitate a încasărilor și plăților efectuate în numerar, situație în care ține loc de chitanță.
Avizul de însoțire a mărfii (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA) este întocmit de către entitățile care desfășoară activitate de comerț cash and carry, la momentul livrării produselor, mărfurilor sau a altor valori materiale, precum și în alte situații stabilite prin procedurile proprii ale entității, cel târziu până la data transmiterii facturii în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura.
Ordinul MFP nr. 3103 pentru modificarea și completarea Procedurii de aplicare a măsurilor de restructurare a obligațiilor bugetare restante, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2810/2019
(Monitorul Oficial nr. 752/01.08.2024)
Prin acest act normativ se modifică Procedura de aplicare a măsurilor de restructurare a obligațiilor bugetare restante, aprobată prin Ordinul MFP nr. 2.810/2019, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 711 din 29 august 2019.
Astfel, în situația prevăzută la art. 35 lit. a) din ordonanță, înlesnirea la plată își menține valabilitatea și în situația în care debitorul are inclusă în planul de restructurare măsura de anulare a unui cuantum de maximum 50% inclusiv din totalul obligațiilor bugetare principale. În acest caz se modifică în mod corespunzător, prin decizia al cărei model este prevăzut în anexa nr. 31, decizia de înlesnire la plată și conform planului de restructurare ajustat se amână în vederea anulării suma în cuantum de maximum 50% inclusiv din totalul obligațiilor bugetare principale stabilite prin decizia de impunere emisă ca urmare a desființării actului administrativ fiscal de către organul de soluționare a contestației, iar restul sumei va fi inclusă în eșalonare, urmând a se modifica ratele de eșalonare în mod corespunzător.
Ordinul MFP nr. 4059 privind formatul și modalitatea de transmitere a informațiilor între organul fiscal local și organul fiscal central, inclusiv a informațiilor cu relevanță fiscală disponibile
(Monitorul Oficial nr. 748/31.07.2024)
Acest act normativ are ca obiect:
a) stabilirea formatului și modalității de transmitere a informațiilor între organul fiscal localși organul fiscal central prin sistemul informatic PatrimVen, denumit în continuare PatrimVen, prevăzut la art. 70^1 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cumodificările și completările ulterioare;
b) transmiterea, între organul fiscal local și organul fiscal central, prin schimb automat, a informațiilor cu relevanță fiscală disponibile în PatrimVen.
Scopul OMFP 4.059/2024 îl reprezintă cooperarea între organele fiscale locale și organul fiscal central, prin schimbul de informații în formă dematerializată, în vederea:
a) îndeplinirii obligațiilor prevăzute de lege;
b) creșterii nivelului de colectare a impozitelor și taxelor la bugetul general consolidat;
c) prevenirii și combaterii evaziunii fiscale;
d) simplificării procedurilor administrative și debirocratizării;
e) creșterii nivelului serviciilor oferite cetățenilor și mediului de afaceri
A. Obligațiile organului fiscal central
Organul fiscal central are obligația de a pune la dispoziția organelor fiscale locale, prin PatrimVen, informații privind:
a) sursele de venit ale persoanelor fizice;
b) pentru titularul de cont-client care face subiectul solicitării, persoanele care dețin dreptul de semnătură pentru conturile deschise și orice persoană care pretinde că acționează în numele clientului: numele, însoțit de celelalte date de identificare prevăzute la art. 15 alin. (1) din Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea și combaterea spălării banilor și finanțării terorismului, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, cu modificările și completările ulterioare, sau de numărul unic de înregistrare în cazul nerezidenților, după caz, de la instituțiile de credit, instituțiile de plată și instituțiile emitente de monedă electronică;
c) pentru contul bancar sau de plăți care face subiectul solicitării: denumirea instituției, numărul IBAN și data deschiderii și închiderii contului, în scopul realizării atribuțiilor stabilite de normele juridice care reglementează activitatea organului fiscal local;
d) patrimoniul persoanelor fizice sau juridice, astfel cum au fost furnizate de către celelalte organe fiscale locale.
Informațiile prevăzute mai sus se pun la dispoziție la cererea justificată a organelor fiscale locale.
Organul fiscal central are obligația de a pune la dispoziție organelor fiscale locale, la solicitarea acestora, și alte informații cu relevanță fiscală disponibile în PatrimVen. În vederea atingerii acestui scop, organul fiscal local transmite cererea prin PatrimVen potrivit ordinului președintelui ANAF emis în conformitate cu prevederile art. 70^1 alin. (4) din Codul de procedură fiscală. Cererea se soluționează în termenul prevăzut la art. 77 din Codul de procedură fiscală.
Accesul persoanelor desemnate din cadrul organelor fiscale locale se realizează potrivit ordinului președintelui ANAF emis în conformitate cu prevederile art. 70^1 alin. (4) din Codul de procedură fiscală, astfel încât acestea să poată obține informațiile prevăzute la alin. (1) și (2).
Organele fiscale locale au dreptul de a accesa doar acele informații care vizează realizarea atribuțiilor acestora. Astfel, organele fiscale locale au obligația de a accesa informații referitoare la un contribuabil doar dacă acestea au un raport juridic fiscal cu respectivul contribuabil.
B. Obligațiile organului fiscal local
Organele fiscale locale au obligația de a transmite organului fiscal central informații privind clădirile, terenurile și mijloacele de transport deținute de persoane fizice și juridice, declarate de către aceste persoane potrivit Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, precum și potrivit Codului de procedură fiscală.
Organele fiscale locale au obligația de a transmite organului fiscal central, la cererea acestuia, și alte informații cu relevanță fiscală disponibile. În acest scop, organul fiscal central transmite cererea prin PatrimVen potrivit ordinului președintelui ANAF emis în conformitate cu prevederile art. 70^1 alin. (4) din Codul de procedură fiscală. Cererea se soluționează în termenul prevăzut la art. 77 din Codul de procedură fiscală.
Informațiile privind proprietarul/deținătorul bunului vor conține în mod obligatoriu codul de identificare fiscală al persoanei, conform art. 82 din Codul de procedură fiscală.
Dacă un contribuabil care nu are rezidența în România nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală la organul fiscal central anterior declarării clădirii/terenului/ mijlocului de transport la organul fiscal local, organul fiscal local solicită organului fiscal central, pe cale electronică, atribuirea numărului de identificare fiscală potrivit art. 82 alin. (7) din Codul de procedură fiscală.
Numărul de identificare fiscală atribuit în situația prevăzută lmai sus se utilizează de organele fiscale locale în vederea administrării creanțelor fiscale datorate de contribuabilul nerezident.
C. Alte prevederi
În termen de 6 luni de la data intrării în vigoare a prezentului ordin, organele fiscale locale au obligația de a transmite organului fiscal central informațiile prevăzute pe care le dețin până la data transmiterii.
După transmiterea informațiilor, organele fiscale locale au obligația de a transmite actualizarea acestora pentru luna anterioară până la termenul prevăzut la art. 68 alin. (2) din Codul de procedură fiscală. Prin informații actualizate se înțelege raportarea oricăror informații noi, precum și a oricărei modificări survenite după data raportării anterioare, cu privire la cel puțin un element de structură din formatul de raportare pus la dispoziție de organul fiscal central.
Pentru transmiterea informațiilor, organele fiscale locale trebuie să dețină un certificat calificat, eliberat în condițiile Regulamentului (UE) nr. 910/2014 al Parlamentului European și al Consiliului din 23 iulie 2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE. Fișierul cu informații se poate valida și semna cu ajutorul programului de asistență disponibil gratuit pe portalul Agenției Naționale de Administrare Fiscală (A.N.A.F.), la adresa www.anaf.ro, secțiunea Patrimven - Specificații tehnice.
Ori de câte ori organele fiscale locale/centrale constată că au fost transmise informații incorecte/incomplete, acestea au obligația de a corecta/completa informațiile transmise anterior.
În cazul în care aplicația informatică identifică posibile erori în datele transmise de organele fiscale locale este sesizat organul fiscal local în vederea verificării/corectării datelor transmise.
Comments